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Tutorium Buchführung SS 2015

Aufgabenteil 5

Aufgabe 1:

Ein Industriebetrieb hat am 12. Januar 2014 eine automatische Verpackungsanlage erworben. Der Listenpreis beträgt 350.000,00 €. Die Lieferfirma gewährt hierauf einen Sonderrabatt von 10%. Außerdem wurden von der Lieferfirma in Rechnung gestellt: Transportkosten 3.000,00 €, Fundamentierungskosten 5.500,00 €, Montagekosten 1.500,00 €, zuzüglich Umsatzsteuer. Der Rechnungsbetrag wurde durch Banküberweisung unter Abzug von 2 % Skonto beglichen. a) Ermitteln Sie die Anschaffungskosten der Verpackungsanlage. b) Geben Sie die Buchungssätze für Rechnungseingang und Rechnungsausgleich an. c) Die Verpackungsanlage hat eine Nutzungsdauer von 10 Jahren. Ermitteln Sie die Abschreibungsbeträge bei 1.) linearer und 2.) degressiver Abschreibung (20%) d) Für welche Abschreibungsart würden Sie sich entscheiden, wenn das Unternehmen mit Verlust bzw. Gewinn abschließt und es keine steuerrechtlichen Vorgaben gäbe? Begründen Sie.

Lösung:

a) Anschaffungskosten:

	Listeneinkaufspreis	350.000,00
-	Liefererrabatt (10%)	35.000,00
=	Zieleinkaufspreis	315.000,00
+	Transportkosten (BZK)	3.000,00
+	Fundament	5.500,00
+	Montagekosten	1.500,00
=	Anschaffungskosten ohne Skontoabzug	325.000,00
-	Skonto (2%)	6.500,00
=	Anschaffungskosten unter Skontoabzug	318.500,00

b) Rechnungseingang

Maschinen 325.000,00
VSt 61.750,00 an VELuL 386.750,00/ an Maschinen 6.500,00/ an VSt 1.235,00


c)
1. Lineare Abschreibung

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	AfA (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2014	318.500	31.850	286.650
2015	286.650	31.850	254.800
2016	254.800	31.850	222.950
2017	222.950	31.850	191.100
2018	191.100	31.850	159.250
2019	159.250	31.850	127.400
2020	127.400	31.850	95.550
2021	95.550	31.850	63.700
2022	63.700	31.850	31.850
2023	31.850	31.849	1

2. Geometrisch-degressive Abschreibung mit 20%

Jahr des Wechsels von linear zu degressiv: 10 - 100/20 +1 = 6

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Degressive AfA (Abschreibung)	Lineare AfA (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2014	318.500	63.700		254.800
2015	254.800	50.960		203.840
2016	203.840	40.768		163.072
2017	163.072	32.614,40		130.457,60
2018	130.457,60	26.091,52		104.366,08
2019	104.366,08	20.873,22	20.873,22	83.492,86
2020	83.492,86		20.873,22	62.619,64
2021	62.619,64		20.873,22	41.746,00
2022	41.746,00		20.873,22	20.873,20
2023	20.873,20		20.872,20	1

Aufgabe 2:

Kauf eines bebauten Grundstücks für 800.000,00 zu Beginn des Geschäftsjahres. Der Gebäudeanteil beträgt 200.000,00 €. Die Gewerbesteuer beträgt 3,5%. Im Übrigen fallen noch folgende Kosten an: Maklergebühr 24.000,00 € + USt; Notariatskosten 5.000,00 € + USt und Grundbuchkosten in Höhe von 3.000,00 €. Ermitteln Sie die Anschaffungskosten des bebauten Grundstücks. Wie lauten die Buchungen? Das Geschäftsgebäude hat eine Nutzungsdauer von 40 Jahren. Schreiben sie linear ab.

Lösung:

Gebäude : Grundstück = 1 : 3

	Grundstück	Gebäude	Summe	VSt
Bebautes Grundstück	600.000,00	200.000,00	800.000,00	-
Gewerbesteuer (3,5%)	21.000,00	7.000,00	28.000,00	-
Maklergebühr	18.000,00	6.000,00	24.000,00	4.560,00
Notariatskosten	3.750,00	1.250,00	5.000,00	950,00
Grundbucheintrag	3.000,00	0	3.000,00	-
= Anschaffungskosten	645.750,00	214.250,00	860.000,00	5.510,00

Grundstücke 645.750,00
Gebäude 214.250,00
VSt 5.510,00 an VELuL 865.510,00

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	AfA (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
1. Jahr	214.250,00	5.356,25	208.893,75
2. Jahr	208.893,75	5.356,25	203.537,50
...Jahr	...	...	...
40. Jahr	5.356,25	5.355,25	1

Aufgabe 3:

Kauf eines Grundstücks mit Verwaltungsgebäude. Es fallen folgende Kosten an: Kaufpreis 120.000,00 € Gewerbesteuer: 3,5% Grundbucheintragung 1000,00 € Notariatskosten brutto 21.420,00 € (wobei 12.000,00 € auf das Grundstück entfallen) Maklerprovision inkl. Steuer: 28.560,00 € (Anteil des Gebäudes: 8.000,00 €) Erschließungskosten 4000,00 € Grunderwerbssteuer 2590,00 € je Quartal. Zur Finanzierung dieser Investition nehmen wir eine Hypothek i.H.v. 650.000,00 € (zzgl. 3% Sollzins p.a.) bei der Hausbank auf. Außerdem wird nachträglich an der Hauswand eine Reklametafel angebracht, netto 14.500,00 €.

Lösung:

Verhältnis Grundstück zu Gebäude = 2 : 1

	Grund	Gebäude	Summe	USt
Kaufpreis	80.000	40.000	120.000	-
GwSt (3,5%)	2.800	1.400	4.200	-
Grundbuch	1.000	0	1.000	-
Notariatskosten	12.000	6.000	18.000	3.420
Maklerprovision	16.000	8.000	24.000	4.560
Erschließungskosten	4.000	0	4.000	-
=Anschaffungskosten	115.800	55.400	171.200	7.980

Grundstücke 115.800
Gebäude 55.400
VSt 7.980 an VELuL 175.180
Werbeaufwand 14.500
VSt 2.755 an VELuL 17.255


Aufgabe 4:

Neukauf eines Firmenfahrzeugs netto 20.000,00 € (abzgl. 12,5% Rabatt und 2% Skonto, Frist: 14 Tage). Zudem fallen folgende Kosten an: Überführungskosten, die an den Spediteur bar entrichtet werden: 250,00 €; Barzahlung der Zulassungsgebühr 750,00 € und erste Tankfüllung 50,00 € (alles Nettowerte). Weiterhin lassen wir einen Schriftzug mit dem Firmenlogo und –namen als Aufdruck anbringen, brutto 416,50 €. Baranzahlung von 7500,00 €, der Rest auf Ziel. Wir nutzen den Skonto aus und überweisen die Schuld eine Woche später.

Lösung:

	AK (netto)	USt
Listeneinkaufspreis	20.000	3.800
- Rabatt (12,5%)	2.500	475
= Zieleinkaufspreis	17.500	3.325
- Skonto (2%)	350	66,50
= Bareinkaufspreis	17.150	3.258,50
+ Bezugskosten	250	47,50
+ Zulassungsgebühr	750	-
= AHK	18.150	3.306

Fuhrpark 18.150
VSt 3.306 an Kasse 7.500/ an VELuL 13.956
BenzinAW 50
WerbeAW 350
VSt 76 an VELuL 476


Aufgabe 5:

Die AHK für einen Lieferwagen belaufen sich auf 60.000 € im Jahr 2001, planmäßige ND sind 10 Jahre. Degressiver AfA-Satz: 20%, geschätzte Gesamtleistung: 200.000 km.

Lineare Abschreibung:

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Afa (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2001	60.000
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010

Degressive Abschreibung:

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Degressive Afa (Abschreibung)	Lineare Afa (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2001	60.000
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010

Buchung Abschreibung:
Abschreibung an Aktivkonto

Abschlussbuchung:
GUV an Abschreibung

Leistungsbezogene Abschreibung:
Abschreibung je Leistungseinheit = AHK/Gesamtleistung = ..../…=…

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Periodenleistung	Afa (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2001	60.000	35.000
2002		15.000
2003		22.000
2004		17.500
2005		10.000
2006		12.500
2007		20.000
2008		28.000
2009		24.000
2010		16.000

Lösung:

Lineare Abschreibung:

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Afa (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2001	60.000	6.000	54.000
2002	54.000	6.000	48.000
2003	48.000	6.000	42.000
2004	42.000	6.000	36.000
2005	36.000	6.000	30.000
2006	30.000	6.000	24.000
2007	24.000	6.000	18.000
2008	18.000	6.000	12.000
2009	12.000	6.000	6.000
2010	6.000	5.999	1

Degressive Abschreibung:

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Degressive Afa (Abschreibung)	Lineare Afa (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2001	60.000	12.000,00		48.000,00
2002	48.000,00	9.600,00		38.400,00
2003	38.400,00	7.680,00		30.720,00
2004	30.720,00	6.144,00		24.576,00
2005	24.576,00	4915,20		19.660,80
2006	19.660,80		3932,16	15.728,64
2007	15.728,64		3932,16	11.796,48
2008	11.796,48		3932,16	7.864,32
2009	7.864,32		3932,16	3932,16
2010	3932,16		3931,16	1

Leistungsbezogene Abschreibung:

Abschreibung je Leistungseinheit = AHK/Gesamtleistung = 60.000/200.000=0,3

Jahr	Buchwert (Jahresanfang)	Periodenleistung	Afa (Abschreibung)	RBW (Jahresende)
2001	60.000	35.000	10.500	49.500
2002	49.500	15.000	4.500	45.000
2003	45.000	22.000	6.600	38.400
2004	38.400	17.500	5.250	33.150
2005	33.150	10.000	3.000	30.150
2006	30.150	12.500	3.750	26.400
2007	26.400	20.000	6.000	20.400
2008	20.400	28.000	8.400	12.000
2009	12.000	24.000	7.200	4.800
2010	4.800	16.000	4.799	1

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